In box 2 wordt belasting geheven over voordelen uit aanmerkelijk belang, zoals het uitkeren van dividend aan de aandeelhouder (dga) in privé. Bij partnerschap beschouwt men het inkomen uit aanmerkelijk belang als gemeenschappelijk inkomensbestanddeel. Hierdoor profiteren beide partners van de lage schijf, wat betekent dat een uitkering van € 134.000 belast wordt tegen het lage tarief. Rekenvoorbeeld geen fiscaal partner Bij een dividenduitkering van € 500.000 bedraagt de belasting vanaf 2024: € 67.000 * 24,5% = € 16.415 € 433.000 * 31% = € 134.230 Totaal: € 150.645 Tot en met 2023 bedraagt de belasting hierover € 134.500. Rekenvoorbeeld wel fiscaal partner Bij een dividenduitkering van € 500.000 bedraagt de belasting vanaf 2024: € 134.000 * 24,5% = € 32.830 € 366.000 * 31% = € 113.460 Totaal: € 146.290 Tot en met 2023 bedraagt de belasting hierover € 134.500. Let op! Dividenduitkeringen hebben ook effect op de algemene heffingskorting, uw box 3vermogen en excessief lenen. Overleg met uw adviseur of het voordelig is om nu dividend uit te keren, of het beter is om te wachten tot 2024 of om later in één keer een hoger bedrag aan dividend uit te keren. Tip! Heeft uw partner geen inkomen? Keer dan dividend uit om de algemene heffingskorting te kunnen benutten. Let op! Heeft u als aanmerkelijkbelanghouder een schuld die meer bedraagt dan € 700.000? Dan heeft u tot 31 december 2023 de tijd om deze terug te brengen. Doet u niets? Dan bent u in box 2 belasting verschuldigd over het bedrag boven de € 700.000. Tarieven Box 3 – Sparen en beleggen Vooralsnog is het streven dat vanaf 2027 het daadwerkelijke rendement in box 3 wordt belast. Tot die tijd blijven fictieve rendementen het uitgangspunt. Er zijn drie categorieën: bank- en spaargelden, beleggingen en schulden. Vanaf 2024 wordt wettelijk bepaald dat aandelen in verenigingen voor eigenaren (vve’s) tot de categorie bank- en spaargeld behoren. Bezit u een appartement? Dan betaalt u daardoor mogelijk minder box 3-belasting. Ook voor gelden op een derdenrekening bij de notaris is deze ‘herkwalificatie’ van kracht. Het heffingsvrij vermogen in box 3 wordt niet gecorrigeerd voor de inflatie. Daarnaast gaat het tarief in box 3 van 32% (2023) naar 34% in 2024. Banktegoeden (spaargeld) Overige bezittingen Schulden 2022 -0,01% 5,53% 2,28% 2023 0,01% 6,17% 2,46 % 2024 Nog niet vastgesteld Nog niet vastgesteld Nog niet vastgesteld Tip! Op 18 september 2023 heeft de advocaat-generaal geconcludeerd dat ook de Wet rechtsherstel box 3 het discriminatieverbod en het eigendomsrecht schendt. Als de Hoge Raad dit advies overneemt, kan dit gevolgen hebben voor uw box 3-inkomen. Teken daarom tijdig bezwaar aan om uw rechten veilig te stellen.
RkJQdWJsaXNoZXIy MjQ1MTc5